Na podstawie art.60 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminy(tekst jednolity z 2001 r. Dz. U. Nr 142,poz.1591 z późn. zm.) i art. 47 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U .z 2005 r. Nr 249,poz.2104, z póżn. zm.) wprowadza się szczegółowe zasady przeprowadzania kontroli i zarządza się co następuje:

§ 1

Przedmiotem kontroli finansowej jest:
1) Przestrzeganie dyscypliny finansów publicznych, w trakcie realizacji bieżących zadań jednostki, a w szczególności:
a) realizacji wydatków budżetowych przewidzianych w planie jednostki wykonującej budżet, w tym przestrzeganie procedur zamówień publicznych,
b) wykorzystania środków finansowych zgodnie z przeznaczeniem,
c) ustalania i odprowadzania należności budżetowych,
d) wykorzystania dotacji z budżetu,
e) finansowania inwestycji,
f) gospodarowania rzeczywistymi składnikami majątku jednostki,
g) przeprowadzenia i rozliczenia wyników inwestycji,
h) zawierania umów.
i) Windykacji należności,
j) Analizy zobowiązań oraz termin ich regulowania.


2) Prawidłowości i zgodności z przepisami regulującymi prowadzenie rachunkowości i
sprawozdawczości, w tym:
a) organizacja obiegu dokumentów księgowych, zwłaszcza prawidłowości ich opracowania, zatwierdzania i realizacji,
b) kompletność i prawidłowość sporządzania dowodów finansowo-księgowych,
c) prawidłowość kwalifikowania i księgowania dowodów księgowych,
d) prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych,
e) zgodność z przepisami przeprowadzania inwentaryzacji, wyceny aktywów i pasywów,
f) sporządzanie sprawozdawczości zgodnie z ewidencją finansowo-księgową oraz przepisami,
g) zachowanie ciągłości bilansowej.

2) Kontrola zgodności z prawem , przepisami wewnętrznymi i procedurami w zakresie działalności jednostki.

§ 2

1) Kontrole mogą być przeprowadzane jako kompleksowe, problemowe i doraźne.
2) Kontrole kompleksowe i problemowe są przeprowadzane zgodnie z rocznym planem kontroli.
3) Plan kontroli opracowuje stanowisko PF, przedstawia Wójtowi Gminy do zatwierdzenia, w terminie do 1 stycznia danego roku, którego plan dotyczy.
Plan powinien zawierać co najmniej:
a) określenie podmiotu kontrolowanego,
b) określenie jaki okres jest objęty kontrolą,
c) termin planowanej kontroli,
d) zakres kontroli.
4) Kontrole doraźne przeprowadza się na polecenie Wójta Gminy poza planem
kontroli w szczególnie uzasadnionych przypadkach.

§ 3

1) Kontrolę podległych i nadzorowanych gminnych jednostek organizacyjnych
W zakresie prawidłowości prowadzenia gospodarki finansowej pod względem legalności, gospodarności i celowości przeprowadza Skarbnik Gminy.
2) Do przeprowadzania kontroli uprawnia imienne upoważnienie wystawione
Przez Wójta Gminy w stosunku do jednostek podległych oraz legitymacja służbowa.
3) Wzór upoważnienia stanowi załącznik nr 1 do niniejszego zarządzenia.
4) Kopię upoważnienia pozostawia się kontrolowanemu.


§ 4

W czasie wykonywania czynności kontrolnych kontrolujący ma prawo:
1) wstępu i poruszania się po terenie kontrolowanej jednostki,
2) wzglądu do dokumentów, akt i urządzeń ewidencji jednostki,
3) ustalenia stanów faktycznych,
4) robienia kopii i odpisów dokumentów i sprawozdań na zasadach przewidzianych
w przepisach o ochronie tajemnicy służbowej,
5) żądania wyjaśnień ustnych i pisemnych,
6) zabezpieczenia dokumentów, dowodów księgowych i składników majątkowych
mających znaczenie dowodowe dla wyników kontroli,
7) zarządzać inwentaryzację wraz z rozliczeniem jej wyniku,
8) zażądać zapewnienia warunków pracy, w tym w miarę możliwości, samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentów.


§ 5

Obowiązkiem kontrolującego w trakcie kontroli jest:
1) rzetelnie wykonywanie zadań objętych zakresem kontroli,
2) obiektywne ustalenie stanu faktycznego,
3) ustalenie przyczyn i skutków finansowych stwierdzonych nieprawidłowości oraz
w miarę możliwości osób za nie odpowiedzialnych,
4) uzyskanych wyjaśnień dotyczących zagadnień objętych kontrolą,
5) wykonywanie w taki sposób czynności kontrolnych, by w jak najmniejszym stopniu zakłócać pracą w kontrolowanej jednostce,
6) prowadzić czynności kontrolne w siedzibie kontrolowanego, w godzinach prowadzonej przez niego działalności.


§ 6

Kierownik kontrolowanej jednostki zapewnia kontrolującemu warunki niezbędne do sprawnego przeprowadzenia kontroli. Dotyczy to w szczególności niezwłocznego przedstawienia kontrolującemu dokumentów i materiałów, terminowego udzielania wyjaśnień przez pracowników.


§ 7

Realizacja czynności kontrolnych.
1) Przed przystąpieniem do czynności kontrolnych, kontrolujący powinien okazać upoważnienie do przeprowadzenia kontroli wraz z okazaniem legitymacji służbowej.
2) Kontrolujący wpisuje dane o kontroli do książki prowadzonej w jednostce.
3) Ustalenia kontrolne formułuje się na podstawie dowodów, do których zalicza się w szczególności : dokumenty i dowody rzeczowe, dane z ewidencji i sprawozdawczości, oględziny oraz pisemne wyjaśnienia i oświadczenia.
4) Badane dokumenty kontrolujący sprawdza pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym.
5) Z przeprowadzonej kontroli kontrolujący sporządza protokół, który powinien zawierać:
a) stanowić podstawę do wystąpienia pokontrolnego,
b) stanowić dowód, że osiągnięto cel kontroli,
c) ułatwić ocenę jednostki przez osoby trzecie,
d) stanowić materiał dowodowy w przypadku dochodzenia roszczeń, procesów sądowych,
6) Treść protokołu należy na bieżąco uzgadniać z pracownikami odpowiedzialnymi
Za realizację określonych zadań, oraz z bezpośrednim przełożonym-Wójtem.
7) Przy analizie poszczególnych ustaleń w protokole należy jednoznacznie wskazać
Sposób badania dokumentów dotyczących określonego zagadnienia, tj. w sposób całkowity czy wyrywkowy, do jakich dokumentów zostało ograniczone badanie.
8) Protokół kontroli sporządza się w dwóch egzemplarzach, z przeznaczeniem jednego egzemplarza i jednego dla kontrolowanego.
9) Protokół podpisują kontrolujący i kontrolowany, każda strona protokołu winna być parafowana. Protokół powinien być podpisany najpóźniej w ciągu 7 dni od zakończenia kontroli.
10) Kontrolowany ma prawo w terminie 7 dni od dnia podpisania protokołu złożyć na piśmie wyjaśnienia bądż zgłosić zastrzeżenia do treści protokołu. Kontrolujący jest obowiązany ustosunkować się do nich w formie odpowiedniej adnotacji.
11) Nie złożenie pisemnych wyjaśnień lub zastrzeżeń w terminie określonym w pkt.10 uznaje się za akceptację ustaleń i wniosków.
12) Protokół kontroli, którego podpisania odmówił kierownik jednostki kontrolowanej lub osoba przez niego upoważniona, podpisuje kontrolujący czyniąc w protokole wzmiankę o odmowie podpisania oraz dołączając złożenie przez kontrolowanego pisemne wyjaśnienie przyczyn odmowy.
13) Odmowa podpisania protokołu nie stanowi przeszkody do zakończenia postępowania pokontrolnego.


§ 8

1) kontrolujący sporządza sprawozdanie z kontroli oraz w razie stwierdza w toku kontroli nieprawidłowości i uchybień projekt zalecenia pokontrolnego, które przedstawia Wójtowi Gminy. Projekt zalecenia winien zawierać ocenę kontrolowanej jednostki, w tym osób odpowiedzialnych za tę działalność.
Zalecenie winno być konkretne, realne, ustalać terminy i osoby odpowiedzialne za jego wykonanie oraz zobowiązać do złożenia informacji o jego wykonaniu.
2) W razie ujawnienia w toku kontroli okoliczności wskazujących na popełnienie przestępstwa lub naruszenia dyscypliny budżetowej, Wójt podejmuje decyzję dotyczącą ewentualnego zawiadomienia organu powołanego do ścigania przestępstw oraz organu właściwego w sprawach naruszenia dyscypliny budżetowej. Osoba przeprowadzająca kontrolę sporządza projekt wystąpienia oraz wniosek do wymienionych organów.
3) Zalecenia pokontrolne podpisuje Wójt. Kontroler niezwłocznie po podpisaniu przez Wójta przedstawia zalecenia pokontrolne kontrolowanemu.


§ 9

W terminie 30 dni od doręczenia zaleceń pokontrolnych, kontrolowany obowiązany jest usunąć stwierdzone nieprawidłowości i poinformować Wójta o sposobie ich usunięcia.


§ 10

Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy.

§ 11

Treść zarządzenia przekazać do wiadomości kierownikom organizacyjnych gminy.
§ 12
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.